联邦政府新的托儿补贴（CCS）从 2018 年 7 月 2 日开始。政府还宣布了个人所得税减免政策。但这些政策仍然无法阻止许多女性因额外工作天数而面临高有效边际税率——低收入家庭高达 95% 的税率。这是因为额外收入与包括所得税率、医疗保险税和失去家庭福利在内的政策以及儿童保育的净成本相互作用。

证据表明，高有效边际税率会阻碍女性，尤其是那些有小孩的女性，不愿多工作。女性劳动力参与率正在增加，但澳大利亚是经合组织中女性兼职就业率最高的国家之一（每周少于 30 小时）。

ABS 性别指标显示，2016-17 年 45% 的女性就业是兼职。对于男性来说，这一比例仅为 16%。在照顾 5 岁以下儿童的女性中，61% 从事兼职工作——男性则为 8%。

所得税减免没有太大帮助

在 2018-19 年（如果颁布），中低收入税收抵免 (LMITO) 将为应税收入高达 125,333 美元的个人减税高达 530 美元，门槛为37% 的边际税率从 87,000 美元上升到 90,000 美元。后期阶段完全取消 37% 的税率，替换 LMITO 并将 45% 的税率门槛提高到 200,000 美元。议会预算办公室的模型表明，总体而言，这些减税措施使男性受益多于女性。

当然，正如财政部长斯科特莫里森所说，税法没有“粉红色表格和蓝色表格”。减税的不平等性别效应是因为男性的收入远高于女性。这是因为男女在工作参与方面存在实质性不平等，工资歧视持续存在，并且因为女性承担了大部分家庭照顾责任。

新的托儿补贴有点帮助

CCS 从 7 月 2 日起取代托儿福利和回扣。在 2015-16 年预算中，扩大的补贴估计在 5 年内花费 35 亿美元。它将每个孩子的补贴提高到每小时 11.77 美元的上限（或全天托儿服务 117.70 美元），并在收入较高的情况下逐步取消。但是，重要的是，淘汰仍基于家庭共同收入。

我们模拟了 CCS 与 LMITO 以及其他税收和家庭支付设置的组合效应，适用于中等收入和中等收入家庭，有两个 5 岁以下的孩子。我们的目标是找到第二个收入者的有效税率（通常是母亲）每周工作一到五天。

考虑到儿童保育补贴和家庭税收福利 A 和 B 随着家庭总收入的增加而减少，再加上所得税和医疗保险税，重返工作岗位的母亲仍然面临着非常高的有效边际税率。

我们模拟的家庭受益于提议的 LMITO，但没有受益于增加的 37% 的税收起征点——他们的收入不足以实现这一目标。每日有效边际税率是根据一天工资的增量来衡量的，包括当天的托儿费用（在应用补贴之后）。它是每天增量的有效平均税率。

主要城市的托儿费从每天 85 美元左右到每天 137 美元以上不等。我们模拟政府的儿童保育上限为每天 117.70 美元（每小时 11.77 美元）。

图 2 显示，第二位低工资收入者在从每周工作两天到每周工作三天、四天或五天时面临 85% 到 95% 的高有效边际税率。

以美元计算，这意味着这个家庭在一年中的总收入增加了约 4,000 美元，这是由于第二位收入者将她的工作时间从每周两天增加到全职，尽管额外收入超过 27,000 美元。这极大地抑制了她增加工作时间。

如图 3 所示，一个收入平均工资较高的家庭情况较好，但第二个收入者在工作的第 4 天和第 5 天仍面临超过 80% 的有效边际税率。

毕马威模拟了一个具有类似结果的高收入者。

更有效、更公平的政策

这些高有效税率的产生是因为第二收入者的工资“堆积”在主要收入者的收入之上。随着第二个收入者从兼职收入转为全职收入，儿童保育补贴将根据综合收入逐步取消。如果家庭可以找到更便宜的托儿服务，或者可以依靠祖父母照顾孩子，他们就可以避免这种影响。

随着我们面临人口老龄化，增加女性的带薪工作时间将为我们所有人带来红利。兼职工人在经济增长和生产力、家庭储蓄、女性经济安全和独立以及税收方面的潜力尚未开发。与为高收入者（主要是男性）减税相比，将公共资金用于普及托儿服务将是一项更好、更公平的投资。